赖绍松 资深大律师赖绍松律师先后毕业于北京大学、清华大学，获法学学士、法学硕士、管理学硕士学位，系中共党员，现为北京市盈科律师事务所高级合伙人、资深律师，近30年办案经验，精通税法、房地产法、物权法、知识产权法、公司法及证券法等法律制度，谙熟诉讼程序及诉讼技巧，富有丰富的实战经验……[详细简介]
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截至2019年8月，有效的印花税税收优惠共计66项，小编将这些政策整理为七大类，具体优惠情况小编总结如下：
一、“普惠类”优惠
这类优惠是纳税人经常发生的事项：
序号 | 减免项目名称 | 政策名称 |
1 | 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税 | |
2 | 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税 | |
3 | 资金账簿减半征收印花税 | |
4 | 其他账簿免征印花税 |
二、“促进企业发展”类优惠
“促进企业发展”类优惠分为3个小类：促进小微企业发展、促进区域发展、企业转制升级。
1.促进小微企业发展
序号 | 减免项目名称 | 政策名称 |
1 | 对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税 | |
2 | 增值税小规模纳税人印花税减征 |
2.促进区域发展--西部开发
序号 | 减免项目名称 | 政策名称 |
1 | 青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税 |
3.企业转制升级
序号 | 减免项目名称 | 政策名称 |
1 | 企业改制、重组过程中符合条件的，免予征收印花税 | |
2 | 对中国铁路总公司改革过程中涉及的印花税进行减免 | 财税[2015]57号 财政部 国家税务总局关于组建中国铁路总公司有关印花税政策的通知 |
3 | 企业改制、重组过程中符合条件的，免予征收印花税 | 财税[2010]92号 财政部 国家税务总局关于明确中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制过程中有关契税和印花税政策的通知 |
4 | 企业改制、重组过程中符合条件的，免予征收印花税 | |
5 | 对企业改制、资产整合过程中涉及的所有产权转移书据及股权转让协议印花税予以免征 | 财税[2011]13号 财政部 国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知 |
6 | 对联通新时空移动通信有限公司接受中国联合网络通信集团固定通信资产增加资本金涉及的印花税予以免征 | 财税[2011]13号 财政部 国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知 |
7 | 对2011年中国移动增加的资本公积、股权调整协议、盈余公积转增实收资本印花税予以免征 |
三、“改善民生”类优惠
“改善民生”类优惠可分为住房、社会保障这2个小类。
1. 住房类优惠
序号 | 减免项目名称 | 政策名称 |
1 | 对个人销售或购买住房暂免征收印花税 | |
2 | 对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征 | |
3 | 保障性住房免征印花税 | |
4 | 对开发商建造廉租房和经济适用住房有关印花税予以免征 | |
5 | 免征个人出租承租住房签订的租赁合同印花税 | |
6 | 易地扶贫搬迁实施主体取得安置住房土地免征印花税 | |
7 | 易地扶贫搬迁安置住房建设和分配过程中免征印花税 | |
8 | 易地扶贫搬迁实施主体安置住房房源免征印花税 | |
9 | 对公租房经营管理单位建造、管理公租房、购买住房作为公租房免征印花税 | |
10 | 对公共租赁住房双方免征租赁协议印花税 | |
11 | 房地产管理部门与个人订立的租房合同免征印花税 |
2.社会保障类优惠
序号 | 减免项目名称 | 政策名称 |
1 | 社保基金会、社保基金投资管理人管理的社保基金转让非上市公司股权，免征印花税 | |
2 | 社保基金会、养老基金投资管理机构管理的养老基金转让非上市公司股权，免征印花税 |
四、“支持三农”类优惠
序号 | 减免项目名称 | 政策名称 |
1 | 对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税 | |
2 | 农村集体经济组织清产核资免征印花税 | |
3 | 饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税 |
五、“支持文化教育体育”类优惠
1.支持教育类优惠
序号 | 减免项目名称 | 政策名称 |
1 | 对财产所有人将财产赠给学校所书立的书据免征印花税 | |
2 | 高校学生公寓租赁合同免征印花税 |
2.支持体育类优惠
序号 | 减免项目名称 | 政策名称 |
1 | 对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会使用的营业账簿和签订的各类合同免征印花税 | |
2 | 对国际奥委会签订的与北京2022年冬奥会有关的各类合同，免征国际奥委会的印花税 | |
3 | 对中国奥委会签订的与北京2022年冬奥会有关的各类合同，免征中国奥委会的印花税 | |
4 | 对国际残奥委会取得的与北京2022年冬残奥会有关的收入免征印花税 | |
5 | 对中国残奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征印花税 | |
6 | 对财产所有人将财产捐赠给北京冬奥组委所书立的产权转移书据免征印花税 | |
7 | 对财产所有人将财产捐赠给执委会所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税 |
3.支持文化类优惠
序号 | 减免项目名称 | 政策名称 |
1 | 发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税 | |
2 | 文化单位转制为企业时的印花税优惠 |
六、“支持交通运输、商品储备”类优惠
1.支持交通运输类优惠
序号 | 减免项目名称 | 政策名称 |
1 | 特殊货运凭证免征印花税 | |
2 | 铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据免征印花税 |
2.支持商品储备类优惠
序号 | 减免项目名称 | 政策名称 |
1 | 对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的印花税，予以免征 | |
2 | 对国家石油储备基地第二期项目建设过程中应缴的印花税，予以免征 | |
3 | 商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税 | |
4 | 商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务购销合同免征印花税 |
七、“支持金融资本市场”类优惠
序号 | 减免项目名称 | 政策名称 |
1 | 买卖封闭式证券投资基金免征印花税 | |
2 | 股权分置改革过程中发生的股权转让免征印花税 | |
3 | 贴息贷款合同免征印花税 | |
4 | 国有股东向全国社会保障基金理事会转持国有股免征证券（股票）交易印花税 | 财税[2009]103号 财政部 国家税务总局关于境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金有关证券（股票）交易印花税政策的通知 |
5 | 企业改制、重组过程中符合条件的，免予征收印花税 | |
6 | 信贷资产证券化免征印花税 | |
7 | 证券投资者保护基金免征印花税 | |
8 | 无息、贴息贷款合同免征印花税 | |
9 | 被撤销金融机构接收债权、清偿债务签订的产权转移书据免征印花税 | |
10 | 外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免征印花税 | |
11 | 新设立的资金账簿免征印花税 | |
12 | 对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据免征印花税 | |
13 | 对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同免征印花税 | |
14 | 以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同免征印花税 | |
15 | 国有商业银行划转给金融资产管理公司的资产免征印花税 | |
16 | 证券投资基金免征印花税 | |
17 | 金融资产管理公司收购、承接、处置不良资产免征印花税 | |
18 | 农村信用社接受农村合作基金会财产产权转移书免征印花税 | 银发[2000]21号 中国人民银行 农业部 国家发展计划委员会 财政部 国家税务总局关于免缴农村信用社接收农村合作基金会财产产权过户税费的通知 |
19 | 对中国信达资产管理股份有限公司、中国华融资产管理股份有限公司及其分支机构处置剩余政策性剥离不良资产以及出让上市公司股权免征印花税 | 财税[2013]56号 财政部 国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司等4家金融资产管理公司有关税收政策问题的通知 |
作者：刘老师（中华会计网校答疑专家）
