完善小微企业税收优惠政策的几点建议

   近几年，国家在税收上采取积极对策帮助小微企业发展，优惠力度不断加大。但是，当前小微企业税收优惠政策还存在着诸多问题。

   1.小微企业认定标准不统一，影响税收优惠政策的制定和执行。不同部门，甚至是同一部门定义的“小微企业”标准不统一。

   2.鼓励小微企业研发投入的税收优惠政策不足。一是优惠侧重生产环节。在企业筹建和产品工艺研发阶段就要投入很大的资金，但增值税和企业所得税规定，节能环保、资源综合利用等经营行为，对生产出来的产品，给予一定的税收优惠。企业对税收优惠的需求与政策规定存在时间差。二是企业所得税法中研发费用扣除口径太严格。对于研发费用允许按照150%的加计扣除，但纳入加计扣除的研发费仅仅是直接发生的研发费用，在研发时投入的资金不能完全按照税法要求进行费用单独核算，就无法享受研发费加计扣除优惠政策。

   3.小微企业亏损弥补时间没有延长。小微企业研发阶段由于未能真正形成产能，即使投入生产也面临品牌塑造和打开市场的漫长过程，相当部分小微企业在创业初期很长一段时间可能处于亏损状态。产生亏损只能与其他企业亏损一样，按税法规定在5年内结转弥补，造成部分小微企业不能正常享受国家优惠政策支持。

   4.小微企业融资难问题解决力度不够。大部分金融企业认为小微企业规模小、实力弱、管理不规范、经营风险不确定性大，不愿意给予资金支持。   

   5.税收规定复杂，不易理解和操作。根据现行规定，符合规定条件的小微企业，按照规定自行享受小微企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。在核实过程中，给企业增加了很多麻烦。

   针对这些问题，提出以下几点建议

   1.统一小微企业划分标准，扩大税收优惠覆盖面。建议税务部门出台涉及小微企业税收优惠政策，尽量与《中华人民共和国中小企业促进法》和工信部门划分的标准保持一致，做到税收法律、制度规定和不同部门法规、规章的一致性。

   2.适当再提高增值税和营业税免征额，充分发挥税收优惠政策的效应。

   3.出台更加灵活的企业所得税优惠政策。一是扩大小微企业扣除范围和提高扣除标准。二是加大提升小微企业规模与促进转型升级的税收优惠。三是允许对小微企业的亏损无限期弥补。